Какво се променя в Закона за данък върху добавената стойност от 1 януари 2026 г. и защо това е важно за всеки бизнес?
С обнародването на промените в Държавен вестник, бр. 115 от 30.12.2025 г., се правят съществени изменения в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), които влизат в сила от началото на 2026 г. Тези промени са свързани с присъединяването на България към еврозоната и с прилагането на новия европейски режим за малки предприятия. Ще се спра на най-важните от тях, тъй като те касаят почти всяка фирма – от прохождаща компания до утвърден бизнес.
Новият праг за задължителна регистрация
Може би най-съществената промяна за всеки бизнес е свързана с прага за задължителна ДДС регистрация. До края на 2025 г. този праг беше 100 000 лева годишен облагаем оборот. От 01.01.2026 г. прагът се променя и вече е изразен в евро – 51 130 евро. Сумата е приблизително същата като преди (около 100 000 лева по фиксирания курс), но използването на евро е законовата норма оттук нататък. Разбира се, по-висок праг за регистрация би бил по-благоприятен за бизнеса, но това е отделна тема.
С други думи – за тези от вас, които сте с обороти близо до прага, е добре да следите внимателно как се натрупват приходите ви, защото границата вече се изчислява в евро и това може да доведе до малки разлики при изчисленията.
Внимавайте със срока за подаване на заявление за регистрация
Тук е и едно от най-важните неща, които трябва да знаете. Срокът за подаване на заявление за регистрация по ДДС е променен. Преди заявлението се подаваше в 7-дневен срок след изтичането на данъчния период (месец), в който беше достигнат прагът. Това на практика даваше на бизнеса малко повече време за реагиране.
Сега правилото е по-стриктно. Заявлението за регистрация се подава в 7-дневен срок от датата на надвишаване на прага, а не от края на месеца. Това означава, че ако в средата на месеца преминете 51 130 евро оборот, имате точно 7 дни, за да подадете заявление.
Образно казано – таймерът се включва от момента, в който надвишите прага, а не от края на месеца. Това изисква много по-внимателно проследяване на оборота и добра координация със счетоводителя на фирмата. Това важи с особена сила за бизнеси, които работят близо до прага.
Какво се включва в „годишен оборот в страната”
Законът въвежда и една нова дефиниция, която замества познатото понятие „облагаем оборот”. Сега се говори за „годишен оборот в страната” и в него се включват:
- Облагаемите доставки по общия ред на закона, включително вътреобщностните доставки на стоки;
- Освободените доставки с право на приспадане на данъчен кредит;
- Доставките на финансови и застрахователни услуги, когато не са съпътстващи;
- Освободените доставки на недвижими имоти, когато не са съпътстващи.
В оборота не се включват доставките на дълготрайни активи, използвани в дейността на фирмата, както и съпътстващите доставки на финансови, застрахователни и недвижими имоти.
Важно е да се отбележи, че от 01.01.2026 г. оборотът вече се следи за календарната година, а не за последните дванадесет месеца. Той се „нулира“ с началото на следващата календарна година. За да бъда по-убедителен, ще си позволя да цитирам Чл. 168в от закона: „Годишният оборот в страната e общата сума от данъчните основи на извършените през календарната година с място на изпълнение на територията на страната от данъчно задълженото лице“.
Датата на регистрация вече е от деня, следващ надвишаването на прага, а не от връчването на акта.
Има и още една важна подробност – ако две или повече свързани лица или лица, действащи съгласувано, извършват еднородна дейност в един и същ търговски обект последователно, оборотите им се сумират. Това е насочено срещу опитите за заобикаляне на регистрацията чрез изкуствено разделяне на бизнеса.
Нов режим за малки предприятия в Европейския съюз
Ето нещо ново и интересно. С новата глава двадесет и първа „б” от закона се въвежда и режим за малки предприятия в Европейския съюз. Този режим позволява на малките български фирми да извършват доставки в други държави членки, без да се регистрират по ДДС във всяка една от тях поотделно.
Условията са две и трябва да са изпълнени едновременно:
- Годишният оборот на фирмата в Европейския съюз да не надвишава 100 000 евро;
- Годишният оборот във всяка отделна държава членка да не надвишава националния праг на съответната държава.
При регистрация за прилагане на този режим, на фирмата се издава идентификационен номер с окончание „-EX”, който се ползва при фактуриране на доставките в обхвата на режима.
За фирмите, които започват да продават стоки или услуги в други държави от ЕС, това може да е сериозно облекчение. Досега всяка такава дейност изискваше регистрация по ДДС в съответната държава или прилагане на режим OSS. С новия режим за малки предприятия процесът става значително по-лесен.
Облекчения при фактурирането
Има и едно практично облекчение, което заслужава внимание. За фактурите, при които сумата на данъчната основа и данъкът не надвишават 100 евро, законът допуска непълен набор от реквизити. Това не важи за доставки с място на изпълнение в друга държава членка, за вътреобщностни доставки и за дистанционни продажби.
Това на практика опростява документирането на малките сделки, които често са най-времеемки за оформяне. За справка виж чл. 114 от закона и по-специално ал. 7.
В заключение
Ако вашата фирма е близо до прага за задължителна регистрация, направете няколко неща в най-кратък срок:
- Проверете внимателно текущия ви годишен оборот спрямо новата дефиниция;
- Обсъдете с вашия счетоводител дали не е по-добре да се регистрирате по избор по-рано, ако предвиждате растеж;
- Уточнете как точно ще проследявате ежедневно оборота, за да не пропуснете 7-дневния срок;
- Ако правите продажби в други държави от ЕС, проверете дали новият режим за малки предприятия е приложим за вас.
Разбира се, в една относително кратка статия не може да се обхванат всички практически въпроси, свързани с новите правила. При конкретни казуси относно изчисляването на оборота, сроковете и процедурата за подаване на заявление, както и прилагането на режима за малки предприятия в ЕС, е препоръчително да се направи консултация с вашия счетоводител.
Източници:
Нациoнална агенция за приходите:
Държавен вестник: https://dv.parliament.bg/DVWeb/showMaterialDV.jsp?idMat=240167